Beskatning af fri telefon m.v.

Skattereglerne om ”Beskatning af fri telefon” betyder, at en medarbejder skal beskattes, når en arbejdsgiver stiller fri telefon til rådighed.

Fri telefon, der er stillet til rådighed af arbejdsgiveren, og som kan benyttes privat, skal beskattes som "fri telefon".

Den skattemæssige værdi udgør pt. beskatning af 3.000 kr. årligt (2022) eller 250 kr. pr. måned. 

En arbejdsmobiltelefon, der kun bruges arbejdsmæssigt, skal ikke beskattes, hvis der underskrives en tro og love erklæring.

Tages med hjem, og kan anvendes privat - "Fri telefon"

Som udgangspunkt er der formodning om, at en arbejdsmobiltelefon, som tages med hjem fra arbejdspladsen, også anvendes privat. Den beskattes derfor som ”Fri telefon” – dvs. med skatteværdien af 2.900 kr. årligt (2020). Mobiltelefonen kan anvendes privat jf. retningslinjerne herfor.

Tages med hjem, men anvendes kun arbejdsmæssigt - beskattes ikke

Anvendes arbejdsmobiltelefonen kun arbejdsmæssigt, og er brugen nødvendig for at kunne udføre arbejdet, beskattes den ikke – også selv om mobiltelefonen tages med hjem til medarbejderens private bopæl. Det er tilladt at foretage nødvendige enkeltstående private opkald til og fra en sådan telefon uden skattemæssig konsekvens – eksempelvis opkald til hjemmet, børnehaven, lægen m.v.

Der skal underskrives en "Tro og love erklæring" for at afkræfte formodningen for, at arbejdsmobiltelefonen er til rådighed for private opkald. Arbejdsgiveren skal kontrollere, om arbejdsmobiltelefonen anvendes privat ud over enkeltstående private opkald.

Skatterådet bekræfter (SKM2012.277.SR), at det ikke har skattemæssig konsekvens, hvis en skattefri mobiltelefon anvendes privat til at surfe på nettet, downloade eller bruge APP's til private formål. Det er alene private opkald på telefonen, der afgør, om en mobiltelefon skal beskattes som en fri telefon.

Bemærk dog regionens specielle retningslinjer vedr. brug af datakommunikation i udlandet (kræver adgang til intranettet)

Tages ikke med hjem, og anvendes kun arbejdsmæssigt - beskattes ikke

Hvis arbejdsmobiltelefonen ikke tages med hjem fra arbejdspladsen, skal der ikke ske beskatning, og der skal heller underskrives en "Tro og love erklæring". Det er tilladt at foretage nødvendige enkeltstående private opkald til og fra mobilen uden skattemæssig konsekvens - eksempelvis opkald til hjemmet, børnehaven, lægen m.v. 

 Læs mere om skattefri arbejdsmobiltelefon her

En arbejdsgiverbetalt internetforbindelse / hjemmearbejdsplads skal ikke beskattes, hvis man via forbindelsen har adgang til arbejdspladsens netværk f.eks. via en Citrix forbindelse. 

Værdien af en fri datakommunikationsforbindelse til medarbejderens computer, herunder engangsudgifter til etablering, beskattes ikke, når arbejdstageren fra sin computer har adgang til arbejdsstedets netværk. 

Det betyder i praksis, at arbejdsgiverbetalt internetforbindelse og hjemmearbejdsplads ikke beskattes. 

Skattefrihed for arbejdsgiverbetalt internetforbindelse er ikke ensbetydende med, at arbejdstageren i enhver henseende skal have adgang til præcis de samme funktioner og dokumenter som på arbejdspladsen. Det afgørende er, at arbejdstageren har adgang til funktioner og dokumenter i et omfang, så der meningsfuldt kan tales om en arbejdsplads – for eksempel via en citrix opkobling.

Har du flere arbejdsgiverbetalte multimedier og / eller bruttolønsordninger vedr. bredbånd, vil beskatningen ikke overstige grundlaget på 2.900 kr. årligt (2020).

Hvis to ægtefæller, som er samlevende ved indkomstårets udløb, begge er omfattet af ”Beskatning af fri telefon” en del af eller hele indkomståret, nedsættes den skattepligtige værdi af fri telefon for hver ægtefælle med 25%.

Det er en betingelse for nedsættelse, at ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne før reduktion udgør mindst 3.800 kr. (2020).

Rabatten beregnes automatisk af SKAT i forbindelse med slutopgørelsen.

Værdien af privat benyttelse af en computer med tilbehør, der af arbejdsgiveren stilles til rådighed til brug ved arbejdet på medarbejderens private adresse, beskattes ikke. Dette gælder også bærbar computere og iPads, som tages med hjem.

Læs yderligere under punktet "Skattefri internetforbindelse / Internetforbindelse og hjemmearbejdsplads". 

Hvis der er reel arbejdsmæssig begrundelse for at få stillet to eller flere computere til rådighed til brug for arbejdet, vil de følgende computere også være skattefrie. Man kan derfor have rådighed over både en bærbar computer og en iPad, og benytte dem privat, uden at skulle beskattes. Der er dog grænser for hvor mange computere den enkelte kan få stillet skattefrit til rådighed til brug for arbejdet. Det skal afgøres konkret, om der er en reel arbejdsmæssig begrundelse.

Bruttolønsordninger (lønomlægning) vedr. telefoni og bredbånd skal muligvis beskattes som "Fri telefon".

Der er ifølge reglerne om beskatning af fri telefon formodning om, at bruttolønsordninger (lønomlægning) vedr. bredbånd og telefoni også anvendes til private formål. Disse aftaler beskattes derfor som ”Fri telefon” – dvs. med skatteværdien af 2.900 kr. årligt (2020).

Du skal muligvis ikke beskattes af ”Fri telefon” af en bruttolønsfinansieret bredbåndsforbindelse. Det forudsætter, at du via bredbåndsforbindelsen har adgang til arbejdsstedets netværk og til de funktioner og dokumenter, som du normalt har adgang til på din arbejdsplads - f.eks. via en Citrix-forbindelse. Du skal heller ikke beskattes, hvis du har forbrugsafregnet telefoni sammen med den bruttolønsfinansierede bredbåndsforbindelse. Har du imidlertid ”Fri telefoni” (flatrate-telefoni) sammen med bruttolønsaftalen, skal du beskattes af ”Fri telefon”.

Når en medarbejder får en arbejdsmobiltelefon, skal vedkommende som udgangspunkt beskattes efter reglerne om ”Beskatning af fri telefon”. Medarbejderen kan samtidig personligt bruge arbejdsmobiltelefonen til private indenlandske samtaler, indenlandsk SMS og MMS og indenlandsk datatrafik. 

• Indberetning til løn og personaleafdelingen skal ske på blanketten "Udlevering af arbejdsmobiltelefon eller -iPad"  

Lederen er ansvarlig for, at der sker korrekt indberetning til løn- og personaleafdelingen. Blanketten skal indsendes elektronisk og vil blive lagt ved medarbejderens personalesag. Løn- og personaleafdelingen sikrer korrekt registrering i lønsystemet vedr. "Beskatning af fri telefon".

Vilkårene for privat brug af arbejdsmobiltelefon er kort beskrevet i blanketten "Udlevering af arbejdsmobiltelefon eller iPad", som skal underskrives af både leder og medarbejder - se ovenfor.

En kopi af den underskrevne blanket udleveres til medarbejderen, og en kopi sendes elektronisk til løn og personaleafdelingen, som vedlægger blanketten i medarbejderens personalemappe. Løn- og personaleafdelingen sikrer korrekt registrering i lønsystemet vedr. "Beskatning af fri telefon".

Under forudsætning af aftale med nærmeste leder kan en arbejdsmobiltelefon i begrænset omfang anvendes privat til samtale, SMS, og MMS samt mobildata indenfor EU. Se en nærmere beskrivelse her:

• Arbejdsmobiltelefon, der må bruges til private opkald

Anvendes arbejdsmobiltelefonen udelukkende arbejdsmæssigt, og er den nødvendig for at kunne udføre arbejdet, beskattes den ikke, hvis der udfyldes en "Tro og love erklæring". Det er dog tilladt at foretage nødvendige enkeltstående private opkald uden skattemæssig konsekvens – eksempelvis til hjemmet, børnehaven lægen m.v.

Blanketten med "Tro og love erklæring" skal underskrives og opbevares i afdelingen med henblik på evt. arbejdsgiverkontrolbesøg fra SKAT. En kopi sendes elektronisk til løn- og personaleafdelingen til registrering i medarbejderens personalemappe, og en kopi udleveres til medarbejderen.

Tidligere tro og love erklæringer, der er allerede er indgået, er fortsat gyldige.

Internetforbindelse og hjemmearbejdsplads 
Arbejdsgiveren skal ikke føre kontrol vedr. privat benyttelse heraf

Bærbar computer - herunder iPad 
Arbejdsgiveren skal ikke føre kontrol vedr. privat benyttelse heraf

Arbejdsmobiltelefon, som kun benyttes arbejdsmæssigt 
Arbejdsgiveren, og det vil sige lederen eller den, der er udpeget til at foretage opgaven, skal i den almindelige løbende kontrol af fakturaer vedr. arbejdsmobiltelefoner reagere, hvis der for en medarbejder sker væsentlige afvigelser fra det "sædvanlige samtalemønster" uden nogen arbejdsmæssig grund. I den situation skal der foretages en nærmere kontrol af, om den konkrete medarbejder har anvendt arbejdsmobiltelefonen i strid med det aftalte (tro og love erklæringen).

Der skal også foretages en nærmere individuel kontrol, hvis det konstateres, at en medarbejder har brugt arbejdsmobiltelefonen til betaling af private udgifter f.eks. donering af penge til indsamlinger, køb af varer osv.

Den individuelle kontrol vil kunne foretages ved at undersøge, om den konkrete medarbejder uden arbejdsmæssig grund har anvendt arbejdsmobiltelefonen i forbindelse med ferie og/eller weekender. Det er ikke et krav, at der løbende føres særskilt kontrol med arbejdsmobiltelefonernes anvendelse i ferieperioder, eller at der, som under multimediebeskatningen, foretages en kontrol af telefonlister for et forholdsmæssigt antal arbejdsmobiltelefoner i virksomheden for en afregningsperiode på en måned.

Dokumentation i forbindelse med arbejdsgiverkontrolbesøg fra SKAT 
Ved et arbejdsgiverkontrolbesøg fra SKAT bør der forefindes:

1. oversigter over hvilke medarbejdere, der har arbejdsmobiltelefon til rådighed
2. aftaler (tro og love erklæring) om anvendelse af arbejdsmobiltelefon med disse medarbejdere
3. dokumentation for at det kontrolleres, om der sker væsentlige afvigelser fra det "sædvanlige samtalemønster", eller om der sker betaling af private udgifter.

Det skal sikres, at der underskrives en "Tro og love-erklæring" for de medarbejdere, der har rådighed over en arbejdsmobil, som kun benyttes arbejdsmæssigt. Erklæringerne skal opbevares i afdelingen eller i den lokale løn- og personaleafdeling med henblik på arbejdsgiverkontrolbesøg fra SKAT.

Der henvises til ny side med rammer og retningslinjer for tildeling af arbejdsmobil, iPad og aviser m.v. til ansatte i Region Midtjylland

• Læs mere om ordningen her